Declarantes de Ganancias Ocasionales

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Las ganancias ocasionales se encuentran contempladas en el artículo 300 al 317 del Estatuto Tributario. Sin embargo, en las leyes: 1607 del 2012, 1819 del 2016, 1943 del 2018 y 2010 del 2019 se resaltan varias reformas a dicha normativa.

La norma establece que, las ganancias ocasionales son un ingreso o una utilidad y son provenientes de la venta ocasional de un bien o activo poseído por más de dos años o de la ocurrencia de un hecho excepcional, por ejemplo, ganarse la lotería, recibir una herencia, entre otros.

Por otro lado, la ley determina las siguientes ganancias ocasionales:

  • Utilidad por enajenación de activos fijos poseídos por más de dos años: se contempla en el artículo 300 del Estatuto Tributario:

-Han hecho parte del activo fijo por más de 2 años, es decir, bienes de cualquier naturaleza. -Precio de enajenación VS Costo fiscal, la cuantía se determina por la diferencia entre el precio de enajenación y el costo fiscal del bien enajenado.
-Normas para determinar el costo fiscal (Reajuste fiscal, Art 70 y 73 o 72 del ET).

  • Utilidad en liquidación de sociedades: se contempla en al artículo 301 del Estatuto Tributario y se determina por el exceso del capital aportado o invertido cuando la ganancia realizada no corresponda a rentas, reservas o utilidades comerciales repartibles como dividendo o participación, siempre que la sociedad a la fecha de la liquidación haya cumplido dos o más años de existencia.
  • Herencias, legados y donaciones: se contemplan en el artículo 302 del Estatuto Tributario. Un aspecto a tener en cuenta en las herencias y legados son dejados por un causante o persona que fallece.

-Herencia: puede dejarse mediante testamento o no.

-Legado: debe ser estipulado en testamento y se entrega a legatarios.

-Donaciones: es un acto jurídico celebrado entre vivos a título gratuito.

  • Indemnización por seguro de vida: están gravadas con la tarifa aplicable a las ganancias ocasionales, en el momento que supere las doce mil quinientas (12.500) UVT.
  • Loterías, premios, rifas, apuestas y similares: se contempla en el artículo 304 del Estatuto Tributario:

-Gravamen a los premios en dinero y en especie.

-En premios en títulos de capitalización.

-Premios de apuestas y concursos hípicos o caninos y premios a propietarios de caballos o canes de carreras. (410 uvt)

Cabe resaltar, que en el artículo 306 del ET se especifica que el impuesto de esta ganancia ocasional debe ser pagada vía retención en la fuente.

Para finalizar, es importante mencionar que, después de la ley 1607 del año 2012 se estableció una única tarifa del 10% a todas las ganancias ocasionales en general, en cambio para premios, juegos, rifas, apuestas y similares tributan con el 20%.

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